本指南适****税务局或办税服务厅办理国有土地使用权出让收入（以下简称“土地出让收入”）缴费业务，具体分为申报缴费、竞买保证金抵作土地出让收入、自然人补缴土地价款、退费、票据开具业务办理指南。

1.申报缴费

1.1业务概述

缴费人依据土地出让合同（划拨用地批准文件、协议等，下同）和《缴款通知书》等信息，在规****税务局或****机关申报缴费。

1.2业务流程

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上海龙凤419电子税务局操作路径：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入申报】-【非税收入通用申报（主管部门核定）】。

申报成功后，可根据系统提示自动跳转至缴费界面，也可通过【我要办税】－【税费申报及缴纳】－【税费缴纳】，勾选未缴款信息及缴款账户后，自行选择通过“三方协议缴款”“银联缴款”“扫码支付”“银行端查询缴税”等方式缴款。

1.3业务规范

上海龙凤419土地出让收入申报缴纳期限为土地出让合同签订之日、划拨用地批准文件等制发之日起，至土地出让合同、划拨用地批准文件等规定的付款期限届满之日止。

超过缴费期限未足额缴纳费款的，按照土地出让合同等确定的标准征收违约金。

上海龙凤419分期缴纳土地出让收入的，缴费人在缴纳第二期及以后各期费款时，根据土地出让合同的规定申报缴纳利息。

1.4办结时限

即时办结。

1.5报送资料

土地出让合同复印件；

《缴款通知书》；

上海龙凤419《非税收入通用申报表》。

上海龙凤4192.竞买保证金抵作土地出让收入

2.1业务概述

以招标、拍卖、挂牌方式出让土地使用权的，竞得人（缴费人）依据招拍挂文件向保证金收取单位缴纳的竞买保证金，在土地出让合同生效后可抵作土地出让收入，由保证金收取单****机关申报缴纳。

2.2业务流程

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2.3业务规范

保证金收取单位以缴费人名义申报时，****银行端查询缴税方式，****税务局或办税服务厅生成《银行端查询缴税凭证》，经保证金收取单位签章确认后，送交****银行划缴入库。

2.4办结时限

即时办结。

2.5报送资料

土地出让合同复印件；

上海龙凤419《非税收入通用申报表》。

3.自然人补缴土地价款

3.1业务概述

上海龙凤419自然人转让房改房、经济适用住房等按照规定应当补缴的土地价款，依据自然**、住房保障或者不动产登记部门传递的费源信息，****税务局****中心（办税服务厅），****机关申报缴费。

3.2业务流程

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3.3业务规范

缴费人收到缴费通知后，****机关申报缴费。

3.4办结时限

即时办结。

3.5报送资料

身份证原件与复印件；

缴款通知、费源明细或其他相关资料；

《非税收入通用申报表》。

4.办理退费

4.1业务概述

土地****机关征收后，资金直接缴入国库。缴费人如需退费，应依据划转文件和财政部门有关规定办理退库。具体操作上，区分误收误缴退费和其他情形退费，税务机关仅受理误收误缴情形。

4.2业务流程

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4.3业务规范

因缴费人误缴、税务机关误收需要办理退库的，税务机关受理缴费人申请并严格审核后，及时商财政、自然**部门复核，按规定办理退库手续。其他情形需要办理退库的，由缴费人向财政部门和自然**部门申请办理。

上海龙凤419转让房改房、经济适用住房等方式补缴土地价款需办理退费的，各地可根据实际情况办理。

4.4报送资料

《国有土地使用权出让收入退费申请表（误收误缴）》；

《中央非税收入统一票据》复印件。

由于特殊情况不能退至缴费人原缴款账户的书面说明、相关证明资料和指定接受退费的其他账户及接受退费单位（人）名称的资料。

5.票据开具

5.1业务概述

缴费人、保证金收取单位缴费后，****税务局或办税服务厅开具《中央非税收入统一票据》。

5.2业务流程

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上海龙凤419电子税务局操作路径：【我要办税】－【证明开具】－【开具中央非税收入统一票据】。

5.3业务规范

土地出让收入使用财政部统一监（印）制的《中央非税收入统一票据》，****机关**统一的信息化方式规范管理。税务机关开具《中央非税收入统一票据》时，应加盖征收专用章。

上海龙凤419税务机关可通过《中央非税收入统一票据》备注栏、其他信息栏，为缴费人备注宗地编号、具体地址、合同编号、项目名称、土地面积等地块关联信息，满足缴费人用票需求。

竞买保证金抵作土地出让收入时，如由保证金收取单位代为申报缴纳的，可在《中央非税收入统一票据》备注栏注明实际缴费人；通过银行端查询缴税方式以缴费人名义申报缴费的，非税收入票据“交款人”栏即为实际缴费人。

缴费人以现金、银行转账方式缴费的，****机关获取《****银行经收专用）》《税收缴款书（税务收现专用）》后，税务机关可为其换开《中央非税收入统一票据》。

5.4办结时限

即时办结。

5.5报送资料

无。

【政策依据】

1.《中华人民**国土地管理法》

上海龙凤4192.《中华人民**国城市房地产管理法》

3.《中华人民**国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》（中华人民**国国务院令第55号）

4.《城市房地产开发经营管理条例》

上海龙凤4195.《****办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发〔2006〕100号）

6.《财政部 国土**部 ****银行关于印发〈国有土地使用权出让收支管理办法〉的通知》（财综〔2006〕68号）

7.《财政部 国土**部关于进一步强化土地出让收支管理的通知》（财综〔2015〕83号）

8.《财政部 自然**部 税务总局 人民银行关于将国有土地使用权出让收入、矿产**专项收入、海域使用金、无居****政府****机关征收有关问题的通知》（财综〔2021〕19号）

上海龙凤4199.《****财政厅 ******厅 ****总局****税务局 ****中心支行关于印发国有土地使用权出让收入、矿产**专项收入征收职责划转有关事项的通知》（豫财综〔2021〕39号）

【注意事项】

1.缴纳义务人对报送资料的真实性和合法性承担责任。

上海龙凤4192.资料****总局****税务局网站（http://henan.****.cn/）“资料下载”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3.税务机关提供“最多跑一次”服务。缴纳义务人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，****机关跑一次。

4.缴纳义务人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

5.缴纳义务人提供的各项资料为复印件的，均须注明“与原件一致”并签章。